Guide sur la taxation des gains en capital au Canada

Note : Le 21 mars 2025, le Premier ministre Mark Carney a annoncé que son gouvernement annulerait l'augmentation prévue de la partie imposable des gains en capital. Selon les règles actuelles, seuls 50 % de vos gains en capital seront imposables.

Vous avez déjà songé à vendre votre maison de campagne et vous vous êtes rendu compte que sa valeur avait grimpé en flèche ? Ou peut-être avez-vous encaissé des actions de sociétés technologiques et avez-vous été agréablement surpris par l'ampleur des bénéfices réalisés ? De tels moments peuvent être réjouissants - jusqu'à ce que vous vous souveniez de l'impôt sur les gains en capital, le montant que vous devez à l'État lorsque vous vendez un bien à un prix supérieur à celui que vous avez payé.

Dans ce guide, nous expliquons comment l'impôt sur les gains en capital peut influer sur votre résultat net et comment le réduire au minimum. Que vous vous débarrassiez d'un immeuble de placement ou que vous liquidiez un portefeuille d'actions, nous allons voir comment éviter les surprises et conserver une plus grande partie de vos bénéfices durement gagnés.

Qu'est-ce que les gains (et les pertes) en capital ?

Un gain en capital se produit lorsque vous vendez (ou que l'on considère que vous avez vendu) un actif pour un montant supérieur à celui que vous avez payé à l'origine. Par exemple, si vous avez acheté des actions pour 1 000 dollars et que vous les avez ensuite vendues pour 1 500 dollars, les 500 dollars supplémentaires constituent votre gain en capital. Une perte en capital, en revanche, se produit lorsque vous vendez un actif pour un montant inférieur à celui que vous avez payé. Dans le même exemple, si vous achetez des actions pour 1 000 dollars et que vous les vendez pour 800 dollars, vous subissez une perte en capital de 200 dollars.

Les gains et les pertes en capital ne s'appliquent pas à n'importe quelle vente ; ils s'appliquent spécifiquement aux biens en capital. Selon l'Agence du revenu du Canada (ARC), les biens en capital comprennent les biens amortissables et tout bien qui, s'il était vendu, entraînerait un gain ou une perte en capital. Il s'agit généralement de biens que vous achetez à des fins d'investissement ou pour gagner un revenu (par exemple, des chalets, des actions et des obligations, des biens locatifs ou du matériel d'entreprise).

Qu'est-ce que la taxe sur les gains en capital au Canada ?

L'impôt sur les gains en capital est le montant que vous devez à l'État au titre de l'impôt lorsque vous vendez, ou êtes réputé avoir vendu, un actif pour un montant supérieur à celui que vous avez payé. Les gains en capital ne sont que partiellement imposés, contrairement à d'autres sources de revenus passifs (comme les intérêts ou les dividendes). Le pourcentage des gains que vous devez déclarer dans vos impôts s'appelle le taux d'inclusion.

Actuellement, vous ne payez des impôts que sur 50 % de vos gains, qui sont ajoutés à votre revenu global lors de la déclaration d'impôts. Le Canada ayant un système d'imposition progressif, le montant de l'impôt que vous devez payer dépend des éléments suivants :

• votre revenu total (y compris la partie imposable de vos gains en capital)
• vos tranches d'imposition fédérale et provinciale/territoriale
• des crédits, déductions ou exemptions éventuels.

Plus vous gagnez, plus vous passez à des tranches d'imposition élevées. Par conséquent, si votre gain en capital augmente considérablement votre revenu total, vous risquez de payer un taux marginal d'imposition plus élevé.

Quand devez-vous payer l'impôt sur les gains en capital ?

Vous ne payez des impôts que sur les gains réalisés, ce qui signifie que vous avez effectivement vendu l'actif et bloqué votre profit. Si vous conservez un actif qui a pris de la valeur, les gains restent « latents » et vous ne payez généralement pas d'impôt tant que vous ne le vendez pas. Cela vous permet de reporter l'impôt sur les gains en capital tant que vous conservez l'actif, ce qui vous donne un certain contrôle sur le moment où vous devrez payer l'impôt.

Ce qu'il faut savoir sur les modifications de l'impôt sur les gains en capital au Canada

Auparavant, le Canada appliquait un taux unique d'inclusion des gains en capital de 50 % pour tous les contribuables - particuliers, fiducies et sociétés. Cela signifiait que si vous vendiez une propriété immobilière et réalisiez un gain, vous ne deviez ajouter que la moitié de ce profit à votre revenu imposable.

Cependant, le 25 juin 2024, le gouvernement fédéral a introduit des mesures visant à augmenter le taux d'inclusion des gains en capital. Une fois en vigueur, les particuliers devront payer 50 % sur la première tranche de 250 000 $ d'un gain en capital, et 66,67 % sur toute tranche excédant 250 000 $.

Cependant, peu de temps après avoir présenté ces changements, le gouvernement a reporté leur mise en œuvre au 1er janvier 2026. Jusqu'à la nouvelle date d'entrée en vigueur, le taux d'inclusion initial de 50 % reste en vigueur pour tous les contribuables. Les règles d'imposition des gains en capital pourraient à nouveau changer à la suite des élections fédérales de 2025.

Voici un exemple de la façon dont cette règle peut fonctionner en pratique. Supposons que vous vendiez un bien d'investissement pour un bénéfice de 350 000 $ au cours d'une seule année. Dans le système actuel (taux d'inclusion de 50 %), vous ajouteriez 175 000 $ (la moitié de 350 000 $) à votre revenu imposable. Ce montant serait ensuite imposé à votre taux marginal d'imposition.

Toutefois, si les règles proposées (à partir du 1er janvier 2026) étaient en vigueur, vous diviseriez ce gain de 350 000 $ en deux parties :

• Les premiers 250 000 $ : 50 % sont imposables (125 000 dollars)
• Les 100 000 $ restants : 66,67 % sont imposables (environ 66 670 $).

Au total, vous déclareriez 191 670 $ de gains en capital imposables au lieu de 175 000 $, soit une augmentation de 16 670 $. Le montant exact que vous devrez payer dépendra de votre taux marginal d'imposition.

Comment calculer l'impôt sur les gains en capital ?

Pour calculer l'impôt sur les gains en capital au Canada, vous devez d'abord déterminer le montant du bénéfice tiré de la vente (votre gain en capital), puis déterminer la part de ce bénéfice qui est imposable (le taux d'inclusion), et enfin ajouter ce montant à votre revenu global.

Étape 1 : Déterminer le gain net en capital

Pour calculer le gain (ou la perte) net en capital, vous devez comprendre les trois montants suivants :

• Produit de la vente : Le montant total que vous avez reçu lors de la vente de l'actif.
• Prix de base rajusté (PBR) : Le prix d'achat initial plus les frais ou coûts qui ajoutent à sa valeur, comme les rénovations d'un bien immobilier ou les commissions payées sur les actions.
• Frais de vente : Les coûts que vous payez spécifiquement pour vendre l'actif, tels que les commissions immobilières, les frais juridiques ou les frais de courtage.

À l'aide de ces montants, vous pouvez calculer votre gain ou votre perte en capital à l'aide de la formule suivante :

Plus-value/perte en capital = Produit de la vente - (PBR + frais)

Imaginez que vous achetiez une maison de vacances pour 200 000 $ et que vous payiez 5 000 $ de plus en frais juridiques, taxe de bienvenue et autres frais de clôture. Votre PBR serait de 205 000 $ (le prix d'achat plus ces frais supplémentaires). Plus tard, vous vendez la propriété pour 280 000 $, mais vous payez 10 000 $ en commissions immobilières et autres frais de vente. Le produit net de la vente est de 270 000 $.

• Produit de la vente : 280 000 $ (prix de vente)
• Coût de base ajusté : 200 000 $ (prix d'achat) + 5 000 $ (frais de clôture) = 205 000 $
• Frais de vente : commission de 10 000 $

Votre gain en capital net est la différence entre le produit de la vente, le PBR et les frais de vente :

Gain en capital net = 280 000 $ - (205 000 $ + 10 000 $) = 65 000 $

Étape 2 : Appliquer le taux d'inclusion des gains en capital

Dans l'exemple ci-dessus, vous avez réalisé un gain en capital net de 65 000 $. Selon les règles actuelles, le taux d'inclusion des gains en capital au Canada est de 50 %, ce qui signifie que vous incluez la moitié de ce gain, soit 32 500 $, dans votre revenu imposable de l'année.

Même si les modifications proposées étaient déjà en vigueur, vous vous en tiendriez toujours au taux d'inclusion de 50 %, car votre gain de 65 000 $ est bien inférieur au seuil de 250 000 $.

Étape 3 : Inclure la partie imposable dans votre revenu

Une fois que vous connaissez votre gain en capital net et que vous avez appliqué le taux d'inclusion approprié, le montant obtenu est ajouté à vos autres sources de revenus pour l'année. Le système fiscal canadien étant progressif, l'ajout d'un gain en capital, même modeste, peut vous faire passer dans une tranche d'imposition supérieure, ce qui signifie que vous pourriez finir par payer plus d'impôt sur cette partie supplémentaire de votre revenu.

Voici comment se décompose l'impôt sur les gains en capital :

• Gains en capital inférieurs à 250 000 $ : Actuellement (et selon les règles proposées jusqu'à 250 000 $ de gains), vous devez payer des impôts sur 50 % de votre gain en capital net. Même si vous vous situez dans la tranche d'imposition la plus élevée (54,8 %) applicable dans certaines provinces, votre gain en capital total est imposé à environ la moitié de ce taux, soit environ 27,4 %. Si votre revenu total est inférieur ou si votre province applique des taux moins élevés, vous paierez moins de 27,4 %.
• Gains en capital supérieurs à 250 000 $ (à partir du 1er janvier 2026) : Selon les modifications proposées, tout gain supérieur à 250 000 $ pourrait être soumis à un taux d'inclusion de 66,67 %. Dans la tranche d'imposition supérieure de 54,8 %, cela pourrait se traduire par un taux effectif maximal d'environ 36,5 % (66,67 % de 54,8 %) sur le montant supérieur à 250 000 $. Comme la plupart des Canadiens n'atteignent pas les tranches d'imposition les plus élevées, ce taux serait inférieur, mais il s'agit tout de même d'une augmentation substantielle par rapport à la prise en compte standard de 50 %.

Comment l'impôt sur les gains en capital s'applique-t-il aux ventes de biens immobiliers ?

La vente d'un bien immobilier ne donne pas toujours lieu à un impôt sur les gains en capital ; voyons comment éviter l'impôt sur les gains en capital pour les biens immobiliers au Canada.

Dans la plupart des cas, si le bien immobilier est considéré comme votre résidence principale - la maison que vous ou votre famille habitez - l'exemption pour résidence principale vous évite de payer l'impôt sur les plus-values lors de la vente. Cette exonération peut éliminer l'impôt sur les bénéfices que vous réalisez. Si vous possédez un bien immobilier uniquement à des fins d'investissement, comme un logement locatif ou une propriété de vacances que vous n'utilisez pas comme résidence principale, vous devez payer l'impôt sur les plus-values sur tout profit réalisé lors de la vente.

Comment minimiser votre impôt sur les gains en capital

1. Compenser vos gains en capital par des pertes en capital

L'un des moyens les plus simples de réduire l'impôt dû sur les gains en capital est de les compenser par des pertes en capital. Si vous avez vendu un actif à perte, vous pouvez appliquer ces pertes à vos gains actuels.

Supposons que vous ayez vendu des actions de la société A en subissant une perte en capital nette de 5 000 $ et que vous ayez également vendu un bien locatif en réalisant un gain en capital net de 20 000 $. En soustrayant la perte de 5 000 $ du gain de 20 000 $, vous ne paierez de l'impôt que sur 15 000 $ au lieu du montant total.

L'ARC exige généralement que vous appliquiez d'abord les pertes en capital de l'année en cours à vos gains en capital imposables. Toute perte restante peut ensuite être utilisée de deux façons :

• Appliquer les pertes à l'une des trois années fiscales précédentes, en réduisant les gains en capital imposables que vous avez déclarés au cours de ces années.
• Reporter les pertes indéfiniment afin de réduire les gains imposables des années suivantes.

N'oubliez pas que les pertes en capital ne peuvent compenser que les gains en capital. Elles ne s'appliquent pas aux revenus ordinaires ou aux dividendes.

2. Utiliser des comptes fiscalement avantageuxUtiliser des comptes fiscalement avantageux

Détenir vos investissements sur des comptes fiscalement avantageux peut vous permettre d'éliminer ou de reporter l'impôt sur les gains que vous réalisez. Voici comment quelques comptes courants peuvent vous être utiles :

• Compte d'épargne libre d'impôt (CELI) : Dans un CELI, les gains réalisés sur les placements fructifient en franchise d'impôt. Vous n'avez pas non plus à payer d'impôt lorsque vous retirez de l'argent.

• Régime enregistré d'épargne-retraite (REER) : Les cotisations sont déductibles d'impôt dans un compte REER, ce qui réduit votre revenu imposable l'année où vous cotisez. Les gains d'investissement bénéficient d'un report d'impôt jusqu'à ce que vous retiriez des fonds, généralement pendant la retraite, lorsque vous vous situez dans une tranche d'imposition inférieure.

• Compte d'épargne libre d'impôt pour l'achat d'une première propriété (CELIAPP) : Conçu pour les acheteurs d'un premier logement, ce compte permet de déduire les cotisations de l'impôt sur le revenu et de faire fructifier les investissements en franchise d'impôt. Lorsque vous retirez des fonds pour l'achat d'un logement admissible, ces montants ne sont pas imposés non plus.

• Régime enregistré d'épargne-études (REEE) : L'investissement croît à l'abri de l'impôt dans un compte REEE. Au moment du retrait, la part de la subvention gouvernementale et la part de la croissance de l'investissement sont imposées au niveau de revenu de l'étudiant, qui est généralement faible. Le capital (vos cotisations) n'est pas imposé au moment du retrait.

3. Demander une déduction des gains en capital

Certains types de plus-values donnent droit à une exonération cumulative des gains en capital (ECGC), qui peut réduire considérablement, voire éliminer, la partie imposable de vos gains. Vous pouvez bénéficier de cette exonération si vous vendez des actifs éligibles, tels que :

• Actions admissibles de petite entreprise
• Biens agricoles ou de pêche admissibles (BAPA)
• Plus-values imposables attribuées par une fiducie à partir des actions admissibles de petite entreprise ou de BAPA

La limite d'exonération dépe nd de la date à laquelle vous disposez de vos biens admissibles. Pour les dispositions effectuées avant le 25 juin 2024, l'ECGC est de 1 016 836 $. Pour les dispositions effectuées après le 24 juin 2024, la limite passe à 1 250 000 $. Étant donné que seulement 50 % des gains en capital sont imposables, ces limites se traduisent par une déduction maximale des gains en capital de 508 418 $ (50 % des gains en capital) :

• 508 418 $ (50 % de 1 016 836 $) pour la période 1
• 625 000 $ (50 % de 1 250 000 $) pour la période 2

4. Demander une provision relative aux gains en capital

Si vous vendez un bien mais que vous ne recevez pas le paiement intégral immédiatement, vous pouvez peut-être bénéficier d'une provision pour gains en capital. Cette stratégie vous permet de reporter une partie de votre gain en capital imposable sur plusieurs années fiscales à venir, ce qui allège la charge fiscale immédiate. Par exemple, imaginez que vous vendiez un bien d'investissement pour 200 000 $, mais que vous ne receviez que 50 000 $ la première année, le reste étant payable en plusieurs versements au cours des quatre années suivantes. En répartissant le gain en capital de 200 000 $ sur plusieurs années, vous pouvez éviter de passer dans une tranche d'imposition plus élevée au cours d'une seule année.

En règle générale, la plupart des réserves permettent de reporter le gain sur une période maximale de quatre ans, ce qui signifie que le gain total est finalement inclus dans le revenu sur une période de cinq ans. Dans certaines situations particulières, une période de réserve plus longue, de neuf ans, est autorisée :

• Transfert d'une ferme familiale ou d'un bien de pêche à votre enfant
• Vente d'actions de petites entreprises
• Dons de titres non admissibles à un donataire reconnu.

5. Partager vos biens avec un partenaire

Lorsque vous êtes copropriétaire d'un bien avec votre partenaire, le gain en capital résultant de sa vente est divisé entre vous deux, ce qui peut réduire le montant imposable pour chaque personne. Si vous et votre partenaire êtes copropriétaires à parts égales de l'immobilisation, tout gain sera divisé à parts égales entre vous deux. Par exemple, si vous vendez une maison de vacances et réalisez un gain en capital de 200 000 $, chacun d'entre vous aura une part de 100 000 $ de ce gain. Avec le taux d'inclusion actuel de 50 %, chaque partenaire n'inclurait que 50 000 $ (soit 50 % de 100 000 $) dans son revenu imposable.

6. Utiliser une assurance-vie pour réduire l'impôt sur les gains en capital en cas de cession présumée

Une assurance-vie peut être un outil précieux pour gérer l'impact fiscal lorsque des actifs font l'objet d'une disposition présumée, c'est-à-dire lorsque les autorités fiscales considèrent qu'un actif a été vendu même si aucune vente réelle n'a eu lieu (souvent dans le cadre d'une planification successorale).

Imaginons par exemple que vous possédiez un portefeuille d'investissements d'une valeur de 1 000 000 $ ayant accumulé d'importants gains en capital latents. À votre décès, les règles fiscales déclenchent une disposition présumée et vous devez payer un impôt sur les gains en capital de, disons, 200 000 $. Si vous disposez d'une police d'assurance-vie avec un capital-décès de 250 000 dollars, le versement de la police peut être utilisé pour couvrir l'impôt à payer. Ainsi, vos héritiers recevront la valeur totale de votre patrimoine sans avoir à liquider des investissements pour payer l'impôt.